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上海代表團(tuán)：建議個(gè)稅專項(xiàng)附加扣除動(dòng)態(tài)調(diào)整，探索家庭制申報(bào) 速讀

時(shí)間：2023-03-07 13:20:36來源：澎湃新聞

2023年全國兩會(huì)上，上海代表團(tuán)提交關(guān)于優(yōu)化完善與人口長期均衡發(fā)展相適配的個(gè)人所得稅制度的建議。

上海代表團(tuán)建議，重點(diǎn)聚焦幼有所育、勞有所得、老有所養(yǎng)等三個(gè)環(huán)節(jié)，分別研究建立專項(xiàng)附加扣除標(biāo)準(zhǔn)動(dòng)態(tài)調(diào)整機(jī)制、探索引入家庭制納稅申報(bào)模式和進(jìn)一步加大個(gè)人養(yǎng)老金稅收扶持力度的相關(guān)政策。


(資料圖)

稅制安排、政策導(dǎo)向和支持力度仍有優(yōu)化空間

2018年修訂的新《個(gè)人所得稅法》實(shí)現(xiàn)了從分類稅制向綜合與分類相結(jié)合的個(gè)人所得稅制的重大改革轉(zhuǎn)變，提高了基本減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)以及新增了子女教育、大病醫(yī)療、贍養(yǎng)老人等專項(xiàng)附加扣除，這些重點(diǎn)改革政策內(nèi)容涵蓋了減輕百姓稅收負(fù)擔(dān)的方方面面。

上海代表團(tuán)認(rèn)為，考慮到中國個(gè)人所得稅制度體系仍然處于從分類稅制向綜合稅制轉(zhuǎn)變的過渡探索階段，對(duì)標(biāo)中國人口長期均衡發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)，尤其是在幼有所育、勞有所得、老有所養(yǎng)全生命周期的各個(gè)階段，稅制安排、政策導(dǎo)向和支持力度仍有進(jìn)一步優(yōu)化完善的空間。

在幼有所育方面，現(xiàn)行子女教育等專項(xiàng)附加扣除全國采用一個(gè)標(biāo)準(zhǔn)，尚未建立起與地區(qū)發(fā)展稟賦、與家庭生活成本變化相適應(yīng)的動(dòng)態(tài)調(diào)整機(jī)制，鼓勵(lì)生育的政策激勵(lì)導(dǎo)向不明顯。

在勞有所得方面，以個(gè)人為納稅主體的申報(bào)制度，一定程度上不利于減輕勞動(dòng)人口的稅收負(fù)擔(dān)。中國人習(xí)慣以家庭為單位衡量收入水平，也習(xí)慣以家庭為單位進(jìn)行投資和消費(fèi)，現(xiàn)行以個(gè)人為納稅主體的申報(bào)制度對(duì)家庭成員間收入差異較大的情況未予以充分考慮。

在老有所養(yǎng)方面，現(xiàn)行支持養(yǎng)老“第三支柱”發(fā)展的個(gè)人所得稅政策導(dǎo)向不夠顯著，緩解未來養(yǎng)老財(cái)政支出壓力的作用有待加強(qiáng)。事實(shí)上，2018年5月1日起在上海、福建、蘇州工業(yè)園區(qū)等地試點(diǎn)實(shí)施的遞延納稅政策為全國推廣個(gè)人養(yǎng)老金制度提供了有益的探索。

從上海試點(diǎn)情況來看，在扣除限額標(biāo)準(zhǔn)以及領(lǐng)取時(shí)稅率設(shè)置方面尚有進(jìn)一步優(yōu)化完善的空間?？鄢揞~方面，現(xiàn)行政策規(guī)定每年額度為12000元，以上海市2021年度社會(huì)年平均工資13.6萬元適用的10%稅率計(jì)算，納稅人每年最高可遞延1200元稅款，為個(gè)人養(yǎng)老提供了一定的資金儲(chǔ)備。

建議專項(xiàng)附加扣除動(dòng)態(tài)調(diào)整，探索家庭制申報(bào)模式 

基于上述分析，上海代表團(tuán)建議，

首先，應(yīng)建立動(dòng)態(tài)調(diào)整機(jī)制，根據(jù)各地經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展?fàn)顩r調(diào)整子女教育等專項(xiàng)附加扣除金額，形成有利于鼓勵(lì)生育的稅收政策環(huán)境。

考慮到中國各區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展尚不平衡，建議對(duì)三歲以下嬰幼兒照護(hù)、子女教育等專項(xiàng)附加扣除根據(jù)地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展情況予以動(dòng)態(tài)調(diào)整，能使個(gè)人所得稅稅負(fù)與區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展、個(gè)人收入及消費(fèi)支出水平相適應(yīng)。具體還可借鑒“三險(xiǎn)一金”等專項(xiàng)扣除與本地社會(huì)平均工資掛鉤的做法。

同時(shí)，探索引入家庭制申報(bào)模式，平衡夫妻雙方稅收負(fù)擔(dān)，降低勞動(dòng)人口的生活成本。

上海代表團(tuán)提出，以家庭為單位申報(bào)個(gè)人所得稅，有利于全面衡量納稅人的收入，兼顧個(gè)人經(jīng)濟(jì)情況和家庭負(fù)擔(dān)水平，能夠反映納稅人的綜合納稅能力，符合量能課稅的原則，最大限度地保障納稅人的稅收公平。

此外，上海代表團(tuán)建議

進(jìn)一步提高扣除限額，優(yōu)化領(lǐng)取時(shí)的稅率設(shè)計(jì)，支持個(gè)人養(yǎng)老金產(chǎn)品做大做強(qiáng)。

與社會(huì)基本養(yǎng)老保險(xiǎn)可以通過行政手段強(qiáng)制執(zhí)行不同，商業(yè)性養(yǎng)老保險(xiǎn)需要通過各種政策特別是稅收政策來引導(dǎo)和鼓勵(lì)其發(fā)展，適當(dāng)提高扣除限額可以增強(qiáng)個(gè)人養(yǎng)老金產(chǎn)品的吸引力，既能提高個(gè)人退休時(shí)領(lǐng)取的養(yǎng)老金額，又能支持個(gè)人養(yǎng)老金產(chǎn)品規(guī)模的快速上升，還能為社會(huì)基本養(yǎng)老保險(xiǎn)提供有益的補(bǔ)充。

通過對(duì)不同領(lǐng)取方式適用不同稅率，引導(dǎo)參保人選擇長期領(lǐng)取?！伴L期領(lǐng)取養(yǎng)老金有利于保持養(yǎng)老金的長期均衡穩(wěn)定使用，可在一定程度上緩解老年人資金方面的后顧之憂，為老年生活提供更穩(wěn)定的財(cái)力保障?！鄙虾４韴F(tuán)表示。

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